Ülevaade maksumuudatustest Soomes alates 2012 aastast

Euroopa Liidus on 27 riiki ja sama palju erinevaid maksusüsteeme. Soome maksusüsteemi  peetakse Eestis üldiselt mitte väga ettevõtja sõbralikuks.  Palju on räägitud viimasel ajal, et  uuel aastal Soomes maksud veelgi tõusevad ning paljud Soome ettevõtted toovad oma tegevuse seetõttu Eestisse.  Alljärgnevalt vaatamegi lähemalt, kas siiski ja kui palju maksud Soomes tõusevad.

Maksud nii tõusevad kui ka langevad

Soomes 2012. aastal maksud samaagselt nii langevad kui tõusevad.

Äriühingute tulumaks väheneb uuel aastal 26 %-lt 24,5 %-le. Ühtlasi alandatakse ka füüsiliste isikute tulumaksu, mis on teadupärast progressiivne (keskmiselt 2,5 % võrra). Samaaegselt mitmed maksud siiski ka suurenevad. Näiteks suureneb  füüsiliste isikute dividendide ja muude nn kapitalitulude maksustamine. Soomes muuhulgas maksustatakse füüsiliste isikute palga- ja kapitalitulu erinevalt, mistõttu neil, kellel on võimalik võtta osa tulu välja dividendide vormis, olid ja on eelisseisundis võrreldes nendega, kellel oli ainult palgatulu.

Kapitalitulu maksustatakse edaspidi reeglina 30 % ulatuses (võrreldes  varasema  28 %-se määraga),  lisaks muutub selline maksumäär ka progressiivseks, juhul kui kapitalitulud ületavad aastas 50 000 eurot, millelt tulumaksu määraks tuleb 32 %.

Positiivne on ka see, et Soomes jääb kehtima edaspidi mittenoteeritavate aktsiate eest makstavate dividendide osas maksuvabastus, kuigi samas 2012. aastal vähendatakse maksuavaba osa (praegusest 90 000 eurost 60 000 euroni).  Jääb ka kehtima eelnimetatud maksuvabastuse põhimõtte juures asjaolu, et dividendid on maksuvabad ulatuses, mis vastab 9 %-le dividende maksva äriühingu tootlikusest (tulust nende aktsiate matemaatilise väärtuse kohta). Nimetatud  määra ületav osa dividendidest maksustatakse 70 % ulatuses kui palgatulu (mis on Soomes teatavasti progresiivne). Kuigi nimetatud maksuvabastuse muudatus (90 000 eurost 60 000 euroni) tundub suurena,  puudutab see eeldatavalt siiski suhteliselt väikest arvu ettevõtjaid. Kui varem sai  osanik äriühingust, mille netovara oli näiteks 1 miljon eurot, dividendidena maksuvabalt välja võtta 90 000 eurot, siis edaspidi saab osanik äriühingust, mille netovara on 666 667 eurot 60 000 eurot maksuvabalt välja võtta.

Alljärgnevalt paar näidet maksumuudatustest:

• Äriühing, mille netovara on suhteliselt väike (näiteks 50 000 eurot)

• Äriühing, mille netovara on suurem  (näiteks 1 miljon eurot)

Muude maksude osas väärib märkimist, et osaliselt tõsteti käibemaksu mõnede toodete osas (näiteks ajalehtede ja ajakirjade uueks käibemkasu määraks on 9 %). Samas üldine käibemaksumäär jääb samaks, milleks on 23 %.

Soomes saadud dividendide maksustamine Eestis

Kokkuvõtteks võib öelda, et võrreldes Eesti tulumaksusüsteemiga on Soome süsteem tunduvalt keerulisem. Nagu ka ülalpool näitetes on välja toodud veidi paraneb 2012. aastast väiksemate ettevõtjate maksukoorem, suuremate suhtes pigem halveneb. Äriühingu tulumaksu vähendatakse, kuid samas dividendide tulumaksumäärad tõusevad.

Mis puudutab Eesti ettevõtjaid, kes tegutsevad Soomes püsiva tegevuskoha raames või tütarettevõtja kaudu, on maksumuudatused positiivsed, kuna äriühingu tulumaksumäär väheneb. Soomest Eestisse makstavate dividendide maksustamise osas muudatust ei toimu (saaja jaoks on dividendid Soomes reeglina maksuvabad). Eestis maksustatakse tulumaksuga kõik dividendid,  mida residendist füüsiline isik saab välismaa (k.a Soome) juriidiliselt isikult. Samas, kui dividendilt on tulumaks välismaal (Soomes) kinni peetud või seda makstakse välja kasumist, mis on juba maksustatud juriidilisest isikust väljamaksja tasemel, siis seda dividendi Eestis ei maksustata.  Seega, kui Soomes on dividendidelt tulumaks tasutud, siis Eesti seda enam tegema ei pea. Eestis ei maksustata ka neid dividende, mille on välja maksnud Soome äriühing, mis on Soomes tulumaksukohuslane ning milles Eesti ettevõte omab vähemalt 10% osalust.